Content +7 978 776-58-11
 

Удержание и уплата налога с граждан предоставляющие квартиры, гостиницы и дома в аренду

Порядок предоставления услуг по временному размещению или проживанию предоставляются юридическими и физическими лицами, подразделяются на коллективные (10 и более мест) и индивидуальные (менее 10 мест) для размещения.

Собственники или арендаторы коллективных средств размещения ( т.е 10 и более мест) отдыхающих должны быть обязательно зарегистрированы субъектами хозяйственной деятельности и осуществлять ее при наличии всех соответствующих разрешительных документов.

Физические лица- собственники или арендаторы индивидуальных средств размещения (т.е. менее 10 мест) могут предоставлять услуги по временному размещению (проживанию) без государственной регистрации их как субъектов хозяйственной деятельности.

Если жилье предоставляется в аренду гражданином, который не является субъектом хозяйствования, то необходимо знать следующее:

1. Если жилье арендует юридическое лицо, физическое лицо- субъект хозяйственной деятельности, либо самозанятое лицо, то оно является налоговым агентом и несет ответственность за удержание и уплату налога на доходы.

2. Если гражданин, осуществляющий сдачу жилья в наем — не субъект хозяйственной деятельности и сдает это жилье не субъекту хозяйственной деятельности, тогда, ответственность за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет возлагается непосредственно на этого гражданина.

Согласно нормам Налогового кодекса (п.п. 170.1.5. ст.170), такой гражданин обязан самостоятельно начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц в бюджет в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала.

Доходы, полученные от сдачи жилья в наем облагаются налогом по ставке 15 %, а если сумма полученного дохода в отчетном месяце превышает 10 минимальных заработных плат (в 2011 году — 9410 грн.) ставка налога составляет 17% с суммы превышения.

Граждане, сдающие квартиру в наем обязаны подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным (п.167.1 ст.167 Налогового кодекса Украины).

Граждане, сдающие квартиру в наем обязаны вести учет доходов — книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 №1022. В случае если договор найма (аренды) удостоверяется, нотариусы и риелторы обязаны ежеквартально направлять информацию о заключенных при их посредничестве договорах аренды недвижимости в налоговый орган по месту своей регистрации.

Недвижимость, принадлежащая физическому лицу-нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо-предпринимателя или юридическое лицо-резидента (уполномоченных лиц), которые выполняют представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом относительно таких доходов (п.п.170.1.3 ст.170 Налогового кодекса Украины).

Если жилье сдается в аренду частным предпринимателем в пределах выбранных им видов деятельности. Согласно указу Президента Украины от 03.07.98 г. №727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» физическое лицо может быть зарегистрировано субъектом малого предпринимательства, самостоятельно избрав способ налогообложения путем свидетельства об уплате единого налога.

Ставка единого налога устанавливается местными советами по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности, и в зависимости от вида деятельности устанавливается в пределах от 20 до 200 гривен в месяц.

Субъект предпринимательской деятельности обязан ежемесячно уплачивать единый налог, вести учет полученных доходов, а также предоставлять в налоговую инспекцию по месту регистрации ежеквартальный отчет о полученных доходах. При этом, суммарный ежегодный доход от предпринимательской деятельности не должен превышать 500 тысяч гривен, а количество наемных работников не должно быть более 10 человек.

Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность по общей системе налогообложения, то объектом налогообложения является чистый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя. Чистый доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 15% (17%).

Субъекту хозяйствования необходимо знать, что деятельность по предоставлению услуг по временному размещению (проживанию) подлежит сертификации, согласно п.8 Порядка предоставления услуг по временному размещению (проживанию), утвержденному Постановлением КМУ от 15.03.2006г. №297.

 

Назад